在资本市场中，股权转让是企业优化股权结构、实现战略目标的重要手段，涉及企业的控制权更迭、资金流动与资源配置。但股权转让过程中，复杂的涉税问题常成为交易双方的难点与痛点，关乎交易成本、收益与潜在风险。全面掌握相关税务要点，是确保股权转让合法合规、实现经济利益最大化的关键。
一、个人所得税（转让方为自然人）
（一）税率与计税依据
1. 适用税率：股权转让所得适用“财产转让所得”类目，税率为20% 。 2. 计税公式：应纳税所得额=转让收入 - 股权原值 - 合理费用，应纳税额=应纳税所得额×20% 。 3. 股权原值确定：根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号），现金出资取得股权，股权原值是实际支付价款与相关合理税费之和；非货币性资产出资取得股权，经税务机关认可或核定的非货币性资产价格与相关合理税费之和为股权原值。多次取得同一企业股权再转让部分时，用“加权平均法”确定股权原值 。 4. 合理费用界定：合理费用指股权转让时按规定支付的税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等 ，扣除需提供合法有效凭证。
（二）特殊情形
1. 亲属间转让：继承或将股权转让给能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，申报收入明显偏低时，若有正当理由，税务机关可不核定转让收入 。符合如申报收入低于股权对应净资产份额；低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款及相关税费；低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入；低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入；不具合理性的无偿让渡股权或股份；主管税务机关认定的其他情形，视为收入明显偏低 。 2. 股权激励相关：非上市公司实施符合条件的股权激励计划，员工获股时暂不纳税，转让时纳税 ，旨在减轻员工资金压力，助力企业留住人才。 二、企业所得税（转让方为企业）
（一）税率与计税依据
1. 适用税率：一般企业25%；符合条件的小型微利企业，减按20%；高新技术企业，减按15% 。 2. 计税公式：应纳税所得额=转让收入 - 计税基础，应纳税额=应纳税所得额×适用税率 ，计税基础遵循历史成本原则。 3. 收入确认时间：据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号），企业转让股权收入，在转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现 。
（二）优惠政策
1. 特殊性税务处理：依《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号），100%直接控制的居民企业间，或受同一多家居民企业100%直接控制的居民企业间按账面净值划转股权，若同时满足具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益等条件 ，则可以选择适用特殊性税务处理，双方不确认所得，划入方以原账面净值确定计税基础等 。 2. 特定区域优惠：以深圳前海深港现代服务业合作区为例，据《财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕30号）、《财政部 税务总局关于前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2024〕13号） ，合作区内以规定产业项目为主营业务，且主营业务收入占比60%以上，同时符合实质性运营要求的企业，减按15%征收企业所得税 。实质性运营对企业生产经营、人员、账务、财产等有具体要求 。横琴粤澳深度合作区也有类似政策 。 三、印花税
（一）税率与计税依据
1. 适用税率：税率0.05% ，按股权转让协议金额（不含增值税）的万分之五计征 。 2. 计税依据：为股权转让协议中明确的金额（不包含增值税） 。
（二）减免政策
1. 小微企业优惠：据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），2023年1月1日至2027年12月31日 ，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） 。 2. 特定业务免税：自2025年4月1日起，注册在前海自贸区的企业开展离岸转手买卖业务涉及的股权转让免征印花税 。 3. 跨境交易规定：依《中华人民共和国印花税法》《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》，境外书立在境内使用，且标的为中国居民企业股权的应税凭证，境内受让方代扣代缴印花税，税率0.05% ；标的为非中国居民企业股权，按规定判断是否纳税 。 四、增值税
（一）适用范围
1. 上市公司股权：转让上市公司股权（股票）按“金融商品转让”税目计征增值税。一般纳税人税率6%，小规模纳税人3% 。2023年1月1日至2027年12月31日，根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；个人从事金融商品转让业务免征增值税 。金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额 ，正负差盈亏相抵，年末负差不得结转下一年度 。 2. 非上市公司股权：非上市公司股权的转让不属于增值税征税范围，无需缴纳。 （二）特殊情形
1. 资管产品：资管产品管理人转让上市公司股权（股票）时，按3%的征收率简易计税 。 2. 跨境转让：境外单位转让境内股权，境内受让方代扣代缴增值税，税率6% ，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
股权转让中的税务问题复杂且关键，各税种在税率、计税依据和优惠政策上各有特点。交易双方在进行股权转让前，应全面了解相关税收政策，精心做好税务规划，合法降低税务成本，有效防范税务风险，以保障股权转让交易的顺利进行，实现各方利益的最大化。
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